Compras a monotributistas: ¿cuánto puedo deducir en Ganancias?

 La clave está en si el proveedor es "recurrente" o no — y ahí cambia todo.

Cuando una empresa o profesional le compra bienes o servicios a un monotributista, el Impuesto a las Ganancias impone un tope a lo que se puede deducir de ese gasto. Pero la limitación no es pareja: depende de si ese proveedor opera de manera recurrente o no.

Regla rápida: si el monotributista es un proveedor recurrente, la compra se deduce sin límite. Si no lo es, entran a jugar los topes del 2% y el 8%.

¿Cuándo un proveedor es "recurrente"?

Según la RG AFIP 4309/2018, se considera recurrente cuando en el ejercicio hubo:

• Más de 23 operaciones de compras, o
• Más de 9 operaciones de locaciones o prestaciones de servicios.

Un dato importante que aclaró el Tribunal Fiscal (caso "Digital Radio SRL"): una "operación" no equivale a una factura. Se cuenta según la naturaleza económica del servicio u obra contratado, no según cuántos comprobantes emitió el proveedor.

¿Proveedor recurrente?

↙↘

SÍ

Deducción total, sin tope

NO

Hasta 2% por mismo proveedor

Hasta 8% del conjunto de proveedores

Ambos porcentajes se calculan sobre el total de compras, locaciones o prestaciones del ejercicio. El remanente no utilizado se pierde: no se traslada a ejercicios futuros.

Un ejemplo simple

Una empresa con $25.000.000 en compras anuales le compra a 5 monotributistas no recurrentes:

Proveedor	Monto	Tope individual (2%)
Monotributista A	400.000	500.000 → deduce todo
Monotributista B	650.000	500.000 → tope
Monotributista C	510.000	500.000 → tope
Monotributista D	500.000	500.000 → deduce todo
Monotributista E	350.000	500.000 → deduce todo
Total operaciones	2.410.000	Tope global 8% = 2.000.000

Resultado: se puede deducir $2.000.000 (el tope grupal, que es el más restrictivo). Los $410.000 restantes se ajustan como gasto no deducible en la declaración de Ganancias.

Para tener en cuenta

La jurisprudencia reciente (TFN, Sala C, "Alfred L. Wolff Argentina SA", mayo 2026) sigue reafirmando este criterio sobre operaciones recurrentes con monotributistas, por lo que conviene llevar un registro claro de la cantidad de operaciones por proveedor a lo largo del ejercicio, no solo del monto.